2025意大利企业生存手册：税务类型、主要税种、税率申报及合规指南

意大利公司税务政策

适用于年营业额超过50万欧元的企业，以及所有类型的有限责任公司（SRL）和股份有限公司（SPA）。

该制度要求企业执行完整的会计记账，具备更全面的扣除项目，适合规模较大的企业。合规义务包括：

• 完整会计记账；

• 管理和存档强制性会计登记册；

• 开具电子发票；

• 按月或季度申报增值税（IVA）。

注意：企业需在实际经营开始后立即激活税号，否则可能导致公司设立无效或无法开展运营。

面向年营业额低于50万欧元的小微企业。

该制度下会计要求较为简化，企业享受一定的行政便利，但在税务抵扣方面较为有限。

适用于个体工商户及微型企业。

按固定比例缴纳所得税，无需复杂的成本核算，有效降低申报难度。

01

意大利居民个人就其境内外所得缴纳个人所得税；意大利非居民个人仅就其来源于意大利境内的所得缴纳个人所得税。个人所得税实行综合所得征税，应纳税收入按照超额累进税率征税，最高税率为43%，最低税率为23%。这样的税率结构设计，旨在确保高收入者承担更多的税收责任，而低收入者则能够享受相对较轻的税负，从而实现税收的公平性和累进性。

应纳税所得额主要包括：来自土地及房屋的收入、资本所得、劳务所得、自由职业者的所得、经营所得、其它所得等。

意大利居民公司就境内外所得缴纳公司所得税。针对没有常设机构的非居民企业仅就其来源于意大利境内的收入实行源泉扣缴征收预提所得税。

按照税基的24%进行征收。其税基的计算从营业收入与生产经营成本之间的差额得出的，即按照公司财务报表中的净收入总额征收。

所有在意大利境内运营的公司都需缴纳此税。根据中意税收协定，股息、利息所得的预提所得税率为10%，特许权使用费所得的预提所得税率为15%。

应税收入由会计年度所有的净收入构成，主要有三部分：毛收入、非经常项目收益、资本收益。

该税为地方税种，指从事经营活动的纳税人，每一纳税期在某个大区产生的产值而缴纳的税。

意大利非居民公司仅就其在常设机构的产值缴纳工商业地税，无常设机构非居民企业不缴纳工商业地税。

各大区税率略不同，基本上是3.9%。其税基的计算和企业所得税略有不同，这个税基是基于企业经营活动中的毛利润（净增值）。

02

意大利的增值税政策完全符合欧盟关于增值税的规定。增值税的征收对象是所有涉及货物和服务的交易，根据规定，商品和服务的提供者可以抵扣向上一级支付的增值税，由最终消费者负担增值税，在意大利境内销售商品或提供服务应缴纳增值税。

在意大利境内销售商品或提供服务的纳税人应缴纳增值税。

标准税率：22%

• 适用于大多数商品和服务，例如电子产品（如电脑、智能手机、电视等）、服装、专业服务（如法律咨询、顾问服务、广告等）以及餐厅服务等。

降低税率：

• 10% 的税率适用于一些特定商品和服务，如农产品中的葡萄酒、橄榄油等，住房服务中的房屋翻新、维修和保养服务，以及除豪华酒店之外的酒店住宿和部分旅游服务等。

• 5% 的税率应用于一些指定食品、社会服务等。

超低税率：

• 4% 的超低税率适用于基本生活必需品，如面包、牛奶、水果、蔬菜（不包括餐厅供应的）、书籍、报纸、期刊（印刷或数字版）、特定的医疗产品（如自用的处方药品和医疗设备）以及残疾人使用的医疗设备等。

• 零税率：某些商品和服务适用零税率，在交易过程中不征收增值税，但仍需在增值税申报中进行报告。例如国际运输服务、部分与出口相关的交易等。

注册税在以下情况下缴纳：

① 在意大利境内形成的特定的合同；

② 在意大利境内、境外达成的涉及意大利境内商业企业或不动产的转让与租赁业务的合同。

征税基础和税率根据相关合同的性质以及当事人的状况确定。不动产转让还需在公共注册机关办理正式书面手续时缴纳土地登记税和抵押税。在意大利购买首套住房的注册税税率为成交价的2%，同时还要缴纳土地登记税和抵押税各200欧元。

遗产税和赠与税均根据财产转让的价值征收，税率为4%—8%。如果转让的财产为不动产，要额外征收1%的土地登记税和2%的抵押税。

如果将公司或其股份转让给配偶或直系后代，则免缴遗产税和赠与税，同时规定受赠人或继承人从受让或继承之日起至少持有股份或保持公司经营5年。

2014年1月1日开始实施的**市政税（IUC）由三个税种组成：房地产税（IMU）、城市建设维护税（TASI）和垃圾税（TARI）。

意大利境内的房地产所有权人（居民或非居民）每年必须缴纳城市房地产税。税基是由地籍处按照不动产种类和级别确定的地籍收益估价乘以给定的法定乘数得出的值。法定税率为0.76%，实际税率则由不动产所在地市政府根据法定税率上下浮动0.3%。

普通纳税期为 12 个月，不要求与日历年一致。

新成立的公司可能被允许拥有最长 18 个月的纳税期；

涉及非常规交易（合并、拆分等）的公司以及清算的公司，纳税期可能短于12个月。

IRES 和 IRAP 申报表必须在纳税年度结束后的第十个月结束前提交（即10月31日）。

IRES和IRAP的缴纳分为预付款和结算付款。一般来说，预付款为上一纳税期的净纳税额，并应在所指的纳税期内支付。

预付款通常基于上一年度的应纳税额，分两次缴纳：

• **次在纳税期**个月之后的第6个月的第16日之前完成；

• 第二次在纳税期**个月之后的第11个月底之前完成

结算税款应在纳税年度结束后第6个月末前缴清。

有限责任公司(Srl)和股份公司(SpA)必须同时向Camera di Commercio在企业所在地的分支机构和当地税务机关提交报税文件。

其他形式企业仅需向当地商会机构提交相关文件。

在报税方面，企业无须提供其他材料，只需要每月向自己公司的专属会计师提供相关经营发票，包括各种账目进出单。

会计师每三个月会做一次报税单，并将报税表交给相关单位，年终会计师会做企业前一年度的年审报税单给意大利税务局。

01

意大利颁布第43号官方公报第4条法令，旨在预防和打击增值税VAT逃税与欺诈行为。法令首次明确对非欧盟卖家及税务代表的合规要求，包括强制通过税务代表注册 VIES 税号，并引入保证金制度。

意大利财政部发布两项部长令，细化了非欧盟实体加入VIES的担保义务及税务代表的资质要求：

（1）非欧盟卖家需缴纳最低5万欧元保证金，担保周期为36个月。

（2）税务代表需根据服务客户数量缴纳3万至200万欧元的梯度保证金，并提交无犯罪记录证明及银行保函或政府担保债券。

意大利税务机关颁布实施上述部长令的具体细则，正式推出保证金制度，明确非欧盟卖家需在2025年6月14日前完成5万欧元保证金缴纳，税务代表需在6月17日前缴清最高200万欧元保证金。

非欧盟卖家需在6月14日前缴纳5万欧元VIES保证金，税务代表需在6月17日前缴清最高200万欧元保证金，宽限期延长至8月份。

02

所有通过税务代表注册意大利VIES税号的跨境卖家。

税务代表需根据客户数量阶梯式缴纳3万至200万欧元保证金，并承担连带责任。

03

• 最低为5万欧元

• 至少36个月

• 政府债券

• 银行担保

• 保险保函

对于新注册企业，需在注册意大利VIES号时同步缴纳50000欧元保证金；而已注册企业，需在2025年6月14日之前补缴50000欧元保证金（宽限期60天，延长至8月份）。