非洲隐藏税务天堂！毛里求斯15%企业所得税+零资本利得税，开曼香港都被卷哭了！（下）

作者：小界2020

毛里求斯公司

注册后的维护细则

图 | 我司毛里求斯公司注册实例

完成毛里求斯公司注册只是企业出海的**步，真正的“运营合规”从注册后正式开始。

企业出海之前，在设计其全球投资结构（层级）时，税务需要主要考量因素有：双边税收协定、境外税收抵免、受控外国公司规定、资本弱化、转让定价和反避税等因素。

在一个全球实际有效税负较低的投资框架中，顶层机构通常选择设立在避税地或低税地，避税地一般没有税，低税地一般有名义的所得税，但是实际税率比较低（如在15%至17%之间），注册公司方便，维护成本小，有较健全的法律体系，没有外汇管制，有严格的商业及银行保密制度等。

出海企业选择顶层机构注册地时，选择税务洼地，除了考量其相关投资环境和相关商务条件时，其中税务因素影响极大，如开曼、香港或者新加坡、阿联酋。当然，毛里求斯也是其中之一。

毛里求斯企业所得税税率为15%，符合条件的全球商业公司（GBC）还可享受80%的税收豁免，将有效税率降至3%，且不征收资本利得税。

（毛里求斯公司注册指南看这里：不限门槛？被称为“非洲门户”的毛里求斯，如何注册公司？公司类型又怎么选？（上））

➡ 记得关注「中界海外」并设为星标，每日为您分享境外小知识~

目录 Directory

01 毛里求斯的低税率和免税优惠

02 毛里求斯税收体系主要税种介绍

03 注册毛里求斯公司后续维护

04 毛里求斯公司注册常见问题

毛里求斯的低税率和免税优惠

图 | 网络（侵删）

毛里求斯凭借低企业所得税、资本收益和股息免税等优势，为希望进入非洲新兴市场的投资者提供了**吸引力的税收环境。

毛里求斯的企业所得税税率为15%，这适用于在毛里求斯从事商业活动和加工活动的外国公司。总部设在毛里求斯的公司的资本收益或股息无需纳税。如果公司出口货物，则按 3% 的低税率征税。

对外支付股利免税，没有资本利得税、其对外商也颁布有特殊的免税规定：

如国际公司注册为Authorized Company（离岸公司），若其获得区域管理中心执照的，可以享受8年企业所得税免税期，若其获得资金管理执照，可以享受5年企业所得税的免税期。

毛里求斯与43个国家签订有双边税收协定，其与很多非洲国家签订有双边税收协定且协定税率比较优惠（如股息、利息、特许权使用费预提税优惠税率是0%至5%），而我国目前还与很多非洲国家还未签订双边税收协定，毛里求斯对境外所得规定是有条件的免税，毛里求斯与中国签订有双边税收协定，其中股息预提税税率为10% （毛里求斯国内法为0%，实际执行为0%，利息预提税税率为10%，特许权使用费预提税税率为10%）。

特别是毛里求斯与中国双边税收协定中有税收饶让的特殊约定条款，即由毛里求斯汇回中国的利润，若已经享受了当地的免税待遇，但是将视同已经在毛里求斯征税，在中国还可以进行相应的抵扣。

因此，一些中国“走出去”也选择毛里求斯作为顶层或次顶层的投资地，再投资于一些与我国没有税收协定的非洲国家。

相关咨询，扫码加WX

毛里求斯税收体系主要税种介绍

图 | 网络（侵删）

毛里求斯实行属地加属人税制，具体是指凡毛里求斯公民、在毛里求斯长期居住的外籍人员，以及在毛里求斯注册登记的法人或虽未在毛里求斯设立机构、场所，但有来源于毛里求斯境内收入的外国企业和经济组织，均适用毛里求斯税法。

毛里求斯实行全国统一的税收制度，由毛里求斯税务局（MRA）统一管理，开征税种主要包括企业所得税、个人所得税、增值税、消费税、关税、企业社会责任基金及其他小税种。

企业所得税

企业所得税的基本税率为15%。

自2017年7月1日起，从事货物出口的企业适用3%的低税率。自2020年7月1日起，自由港运营商或私人自由港开发商根据收入类型不同分别适用3%和15%的两档税率。具体税率情况如下表：

企业及收入类型	税率(%)
一般居民企业收入	15
从事货物出口的企业取得的收入	3
2020年7月1日起，自由港运营商或私人自由港开发商:
向本地市场销售自产商品和提供服务取得的收入	3
其他收入	15

个人所得税

个人所得税率为15%。

个税起征点很高，计算过程复杂，起征额最低为305,000卢比/年，特殊情况起征点更高。根据通货膨胀率，每年起征点还会有所调整。自2017年7月起，毛税务局（MRA）发函要求在毛里求斯外资公司须为所有在职员工填报个人所得税报表，并依据毛里求斯现行个人所得税征收标准缴纳相应税款，一定程度上增加了企业用工成本。

2017年7月1日起，毛里求斯开始实施“负所得税”计划，规定月工资收入在9900卢比以下的居民，可申请一定金额的政府补助，补助额度最高可达1000卢比/月。2019年7月1日起，年净收入不超过65万卢比的个人，按10%的税率缴纳所得税。无需支付资本收益税及遗产税。

根据毛里求斯政府2021/2022财年预算案：

（1）税收抵免。制造企业可以将未解除的投资税抵扣在10年内进行结转；生物技术和制药公司针对购买专利的成本将给予全额税收抵免；针对研究与开发（研发）的税收优惠计划将延期5年直到2027年6月。

（2）长臂管辖测试。根据《收入税法案》，长臂管辖测试将适用于本地公司及全球商务公司。

根据毛里求斯政府2023/24财年预算案：

（1）建立累进税制。从本财年开始，个人所得税将按照收入划分等级确认税率，初始税率为0%，上限为20%。最高边际税率将从40%降至20%，最高实际税率将从25%降至20%以下。

（2）没有受抚养的个人，每月应收入不超过3万卢比，即年收入不超过39万卢比，不缴纳任何所得税。

全年应纳税所得额(卢比)	税率(%)
不超过 390,000	0
超过 390,000 至 430,000	2
超过 430,000 至 470,000	4
超过 470,000至 530,000	6
超过 530,000 至 590,000	8
超过 590,000 至 890,000	10
超过 890,000 至1,190,000	12
超过 1,190,000 至 1,490,000	14
超过 1.490,000至1.890,000	16
超过 1,890,000 至 2,390,000	18
超过 2,390,000	20

增值税

增值税率15%，为消费型增值税。

年营业额在200万卢比以上的公司必须在毛里求斯税务局增值税部登记，营业额在100万卢比以下的企业所缴纳的资本增值税可申请返还。特殊商品包括棉花、纱线、纺织品附件（如纽扣拉链）、珍贵宝石、纺织机械、医疗器械、医疗设施建筑原材料等免征增值税。

消费税

进口烟酒等奢侈消费品和汽车，需缴纳消费税。烟酒消费税率为200%-400%，进口汽车按马力大小征收55%和75%的消费税。

关税

海关税率基本分0%和15%两个档次，为适应政府建立“免税岛”的策略，总体税率呈不断下降趋势，超过80%货品的关税已降为0。

注册毛里求斯公司后续维护

图 | 我司毛里求斯公司注册实例

毛里求斯公司注册后的维护，总的来说就两大部分。

一是日常的年审，包括基本的注册代理人服务，FSC 牌照以及 RoC 续期。

二就是涉及到的做账报税业务。

年审：

毛里求斯公司年审如下：

AC类型公司：在毛里求斯注册了公司但是没有在毛里求斯当地经营以及做商业活动，这种情况不需要交税，但是需要对毛里求斯公司进行年审。

GBC/GBL类型公司：在毛里求斯公司注册了公司，在毛里求斯实地经营，那么就会产生相关的税务，需要每月、每年提交财务报表进行报税，并进行毛里求斯公司年审。

逾期年审的罚则：

① 休眠公司财务年报，迟交一个月内罚款150英镑，三个月内为375英镑，6个月内为750英镑，超过6个月为1500英镑；

② 迟交年审报告，罚款比较轻，但是超出所规定的时间范围公司将会被注销。

政府强制公司注销的程序：

首先寄出警告性文件，若公司在90天内不及时处理，公司会收到通知公司已被注销，没有任何的机会进行反驳，公司法人会被列入黑名单等不良的影响。

因此，建议您为避免给自己带来更大的损失，一定要按时年审，如果毛里求斯公司不使用了，可以申请注销。

税务申报：

按照毛里求斯税法规定，按时进行税务申报和缴纳税款。

如果您注册的公司类型是AC，那么就不需要纳税，因为不是毛里求斯当地的税务居民。但是是需要按期报税。在财年结束之后的 3 个月内，我司会协助客户准备上一个财年的财务报表，同时递交报税。

如果是 AC 类型的公司，是没有额外审计的义务的，但是如果是 GBC 类型的公司，则需要额外的审计。

如您需要聘请专业的会计师或税务顾问，协助处理税务事宜，欢迎联系中界海外~

公司变更：

如公司的股东、董事、经营范围等信息发生变更，需及时向注册处办理变更登记手续。

毛里求斯公司注册常见问题

Q：毛里求斯的公司类型有哪些？

A：毛里求斯有不同的公司类型，如国内公司DC/Domestic company、外国公司GBC/Global Business Company、授权公司AC/Authorised Company。

关于AC公司注册细则，可参考本公众号过往文章：《不限门槛？被称为“非洲门户”的毛里求斯，如何注册公司？公司类型又怎么选？》

国内公司DC一般为实际运营公司的选择，如货代、贸易公司，其主要的经营活动在当地，是毛里求斯当地的税务居民，可享受其与其他国家的反双重征税协定。

Q：外国人需要在毛里求斯纳税吗？

A：是的。若公司收入来自毛里求斯境内，无论公司是否居住在毛里求斯，都有义务就此类收入缴纳毛里求斯所得税，所得税税率15%。

毛里求斯境内投资所得红利无需缴纳所得税，境外投资所得需缴所得税，但可以根据反双重征税条约有所减免。社会责任税CST应税所得的2%；如果年营业额超过200万毛里求斯卢比，则必须注册增值税。值得注意的是，毛里求斯不征收资本利得税，某些交易将作为普通商业利润而并非资本利得征税。

Q：毛里求斯的外国税收抵免是什么？

A：任何来自毛里求斯境外的收入都可申请外国税收抵免。但在某些情况下，将公司注册为非居民公司可能更具税务优势。

中界海外专业服务于出海企业，提供一站式的商务服务。如果你想布局海外市场，欢迎私信小界，为您定制专业的出海方案~