倒计时！中国税收居民个税申报6月30日截止！这些境外收入也要记得申报哦~

一文读懂

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境内居民在境外的收入取得主要有以下途径：

1.劳务报酬类

境外工资薪金--因任职、受雇或履约在境外提供劳务所得。

境外稿酬--由境外企业或组织支付且负担的稿酬。

此外，还包括海外兼职等。

2.资产收益类

特许权使用费--许可专利、商标等特许权在境外使用所得。

财产租赁/转让--租赁或转让境外不动产、股权等财产所得（如香港股票交易盈利）。

3.投资经营类

境外经营所得--在境外从事生产、经营活动取得的收入，如境外企业利润分配。

股息、利息、红利--从境外企业、非居民个人取得的投资收益。

4.偶然所得

如境外中奖所得等由境外支付的偶然收入。

根据财政部、税务总局于2020年1月发布的《关于境外所得有关个人所得税政策的公告》，进一步明确下列所得为来源于中国境外的所得--

（1）因任职、受雇、履约等在中国境外提供劳务取得的所得；

（2）中国境外企业以及其他组织支付且负担的稿酬所得；

（3）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；

（4）在中国境外从事生产、经营活动而取得的与生产、经营活动相关的所得；

（5）从中国境外企业、其他组织以及非居民个人取得的利息、股息、红利所得；

（6）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；

（7）转让中国境外的不动产、转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的股票、股权以及其他权益性资产（以下称权益性资产）或者在中国境外转让其他财产取得的所得。

需要注意，转让对中国境外企业以及其他组织投资形成的权益性资产，该权益性资产被转让前三年内的任一时间，被投资企业或其他组织的资产公允价值50%以上直接或间接来自位于中国境内的不动产的，取得的所得为来源于中国境内的所得。

（8）中国境外企业、其他组织以及非居民个人支付且负担的偶然所得。

一类是居民个人。

因户籍、家庭、经济利益在中国境内习惯性居住，或者在境内无住所但一年内在境内居住满183天的，为居民个人。

居民个人从中国境内和境外取得的所得，均需缴纳个人所得税。

另一类是非居民个人。

在中国境内无住所又不居住，或者无住所而一年内在境内居住不满183天的，为非居民个人。

非居民个人从中国境内取得的所得，需缴纳个人所得税。

居民个人应当依照个人所得税法及其实施条例规定，按照以下方法计算当期境外所得应纳税额：

（一）境外综合所得（工资、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等），与境内综合所得合并计算，适用3%-45%超额累进税率，可扣除基本减除费用（6万元/年）、专项扣除及专项附加扣除等。

需要注意，非居民个人取得工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得和特许权使用费所得，依照上表按月换算后计算应纳税额。

（二）境外经营所得，与境内经营所得合并，适用5%-35%超额累进税率。

居民个人境外经营所得，不得抵减其境内或他国（地区）的应纳税所得额，但可以用来源于同一国家（地区）以后年度的经营所得按中国税法规定弥补。

（三）居民个人来源于中国境外的利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得（即：其他分类所得），不与境内所得合并，分别单独计算应纳税额，适用20%比例税率。

居民个人在一个纳税年度内来源于中国境外的所得，依照所得来源国家（地区）税收法律规定在中国境外已缴纳的所得税税额允许在抵免限额内从其该纳税年度应纳税额中抵免。

是的，居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内申报纳税。