出海澳洲指南：澳大利亚公司税务结构、审计报税与企业维护（下）

澳洲公司维护（下）

澳大利亚居民公司需就其全球收入在澳洲纳税，而非居民公司仅需就其在澳大利亚来源的收入纳税。公司是否被视为澳大利亚税务居民，主要取决于其注册地、实际管理机构所在地等因素。

澳大利亚已与中国及50多个国家签订了双重征税协定，有效避免跨境经营的重复纳税问题。如果一家公司在与澳大利亚有DTA的国家为税务居民，澳大利亚对该公司的商业利润征税权通常**于归属于其在澳大利亚常设机构的利润。

澳大利亚已实施OECD全球反税基侵蚀（GloBE）规则。其中，收入纳入规则（IIR） 自2024年1月1日后的财年起适用，未足额纳税利润规则（UTPR） 自2025年1月1日后的财年起适用。此外，15%的国内最低税（DMT）自2024年1月1日后的收入年起对在澳运营的跨国公司适用-32。这些规则适用于全球年收入达到7.5亿欧元或以上的大型跨国企业。

澳大利亚对100%由同一总部公司（或特定公司类实体）拥有的税务居民公司、合伙企业和信托，实行所得税和资本利得税层面的税收合并制度。这一制度允许集团内的实体合并纳税，有助于简化税务管理。

当前税率结构：

👉 中小企业（年营业额＜5000万澳元，被动收入＜80%）：25%；

👉 大型企业/非基础税率主体：30%；

👉 研发类企业：可享30%-43.5%研发税收抵免，小微企业抵免可直接退税。

GST是澳大利亚的增值税体系，税率为10%，适用于在澳大利亚销售或消费的大多数商品、服务及其他物品；

👉 注册门槛：如果企业的年营业额达到或超过75,000澳元（非营利组织为150,000澳元），则必须注册GST。对于跨境电商而言，特别是通过Amazon Australia、eBay、AliExpress等平台销售的卖家，如果年销售额超过75,000澳元（约合36万人民币），则必须注册GST并按季度申报和缴纳。

👉 申报周期：通常为每季度提交商业活动报表（BAS），截止日期为季度结束后一个月内。

👉 自愿注册：年营业额低于75,000澳元的企业也可自愿注册GST，但一旦注册需至少维持12个月。

公司出售资产时需缴纳资本利得税，具体税率根据资产类型和持有时间而定。通常，公司取得的资本利得按公司所得税税率（25%或30%）征税。出售持有超过12个月的资产，公司可享受一定比例的折扣。

雇主向员工提供的非现金福利（如公司配车、私人医疗保险、低息贷款等）需要缴纳员工福利税。FBT独立于所得税体系，按单独的税率计算。

含工资税、印花税、土地税，各州税率略有差异，中小企业多有豁免额度。

ABN（Australian Business Number）：

• 商业活动识别号，用于税务申报和发票开具。

TFN（Tax File Number）：

• 税务文件号，用于个人或公司税务记录管理。

GST注册：

• 若预期年营业额超7.5万澳元，需注册商品服务税（GST）。

材料要求：

• 公司注册证书、ABN、董事护照及地址证明。

推荐银行：

• 澳洲四大行（Commonwealth Bank、ANZ、NAB、Westpac）或国际银行（HSBC、Citibank）。

根据澳大利亚公司法（Corporations Act 2001），所有在澳大利亚注册的公司都必须每年进行一次年审。年审的主要目的是确认公司的基本信息是否准确无误，并确保公司在法律框架内正常运作。

年审时间：

注册周年日前完成，需更新董事/股东信息、提交年度声明。

年审的具体步骤：

• **步：更新公司信息。登录ASIC官网，在线填写最新的公司信息，如地址变更、董事更换等内容。务必保证所有资料真实有效。

• 第二步：准备年度财务报告。年度财务报告应包含完整的会计记录，由专业会计师编制并签署。对于小型企业可选择简易格式；对于大型企业则需遵循更为严格的国际财务报告准则（IFRS）。

• 第三步：提交年审申请。通过ASIC官网提交年审申请并支付年度报告费。如果未能按时完成年审，公司将面临罚款甚至被注销的风险

合规要点：

• 按时提交税务报表（BAS或Income Tax Return）。

• 保持注册地址有效，避免信件丢失。

• 变更董事/股东时及时更新ASIC记录。

澳洲Pty Ltd中小企业无需强制审计，仅符合以下条件的企业需委托澳洲注册会计师完成审计：

• 年营收≥5000万澳元，或总资产≥2500万澳元，或员工≥100人；

• 上市公司、金融类企业、海外分公司达标主体。

小微企业只需按规编制财务报表，留存完整凭证即可，大幅降低合规成本。

审计流程：

• 财年结束后：整理凭证、账簿、银行对账单、合同。

• 委托澳洲注册会计师（CPA）：出具审计报告（需符合澳洲会计准则 AASB）。

• 提交 ASIC+ATO：审计报告 + 所得税申报表（大型企业）。